企业所得税减免税事项，纳税人均应按规定时限向所属税务局提请备案，经税务机关登记备案后，方可按规定享受相关税收优惠。纳税人未按规定办理备案的，不得享受税收优惠。逾期备案的，税务局可以进行行政处罚或取消减免税资格。
我们对企业所得税备案类减免税事项进行了梳理，详细信息详见附表。
附表一：
企业所得税事先备案管理事项表
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项目 |
备案时间 |
享受方式 |
报送资料 |
政策依据 |
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1、符合条件的非营利组织 |
①取得非营利组织证书后 ②企业年度纳税申报前最迟不超过年度终了后4个月内 |
年度申报享受，预缴申报享受 |
（一）备案申请报告； （二）非营利组织认定证书（复印件）； （三）该组织的章程； （四）投入人对投入该组织的财产不保留或者无权享有任何财产权利的声明； （五）年度申报时，提供①非营利组织收入、支出明细表；②该组织工作人员当年度的工资、福利等开支情况。③财产及孳息的分配使用情况; （六）税务机关要求提供的其他资料。 |
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2、减征、免征企业所得税项目所得——从事农、林、牧、渔业项目的所得 |
①取得该项目第一笔生产经营收入后15日内 ②企业年度纳税申报前最迟不超过年度终了后4个月内 |
年度申报享受，预缴申报享受 |
（一）备案申请报告； （二）企业章程等证明企业经营 项目等资料、文件； （三）企业生产经营过程描述； （四）年度申报时，提供①企业年度生产经营具体项目、产品种类、名称、收入结构等专项说明； ②税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明。 （五）税务机关要求提供的其他资料。 |
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3、减征、免征企业所得税项目所得——从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 |
①取得该项目第一笔生产经营收入后15日内 ②企业年度纳税申报前最迟不超过年度终了后4个月内 |
年度申报享受，预缴申报享受 |
(一)备案申请报告； (二)有关部门批准该项目文件（复印件）； （三）该项目完工验收报告（复印件）； （四）该项目投资额验资报告（复印件）； （五）取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页（复印件）； （六）年度申报时，提供税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明； （七）属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。 （八）税务机关要求提供的其他资料。 |
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4、减征、免征企业所得税项目所得——从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得 |
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5、减征、免征企业所得税项目所得——符合条件的技术转让所得 |
企业年度纳税申报前最迟不超过年度终了后4个月内 |
年度申报享受，预缴申报不享受 |
企业技术转让所得减征、免征企业所得税应向主管税务机关提交《备案申请报告》： （一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料： 1.技术转让合同（副本）； 2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明； 3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； 4.实际缴纳相关税费的证明资料； 5.主管税务机关要求提供的其他资料 （二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料： 1.技术出口合同（副本）； 2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证； 3.技术出口合同数据表； 4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； 5.实际缴纳相关税费的证明资料； 6.税务机关要求提供的其他资料。 |
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6、符合条件的小型微利企业 |
企业年度纳税申报前最迟不超过年度终了后4个月内 |
年度申报享受；上年已备案享受的，本年度预缴申报时仍符合条件的，预缴申报时可享受 |
（一）备案申请报告； （二）依照国家统一会计制度的规定编报的《资产负债表》； （三）企业职工名册； (四)接受派遣工人数及签订的劳务派遣合同； （五）对照产业目录具体项目，说明本企业所从事行业。 （六）税务机关要求提供的其他资料 |
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7、国家需要重点扶持的高新技术企业 |
①企业取得高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后 ②年度纳税申报时，按事后备案类事项进行申请 |
手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡税收优惠 |
（一）备案申请报告； （二）高新技术企业证书（复印件）； （三）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； （四）税务机关要求提供的其他资料。 |
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8加计扣除优惠政策——研究开发费用加计扣除 |
企业年度纳税申报前最迟不超过年度终了后4个月内 |
年度申报享受，预缴申报不享受 |
（一）备案申请报告； （二）企业法人营业执照（复印件）； （三）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； （四）《福州市企业新产品新技术新工艺研发项目计划》 （五）《福州市企业新产品新技术新工艺研发项目计划申报表》（视同自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算） （六）《福州市企业新产品新技术新工艺研发项目实施情况表》 （七）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。需说明资金来源。 （八）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 （九）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 （十）委托、合作研究开发项目的合同或协议。 （十一）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 （十二）税务机关要求提供的其他资料 |
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9、加计扣除优惠政策——安置残疾人员所支付的工资加计扣除 |
企业年度纳税申报前最迟不超过年度终了后4个月内 |
年度申报享受，预缴申报不享受 |
（一）备案申请报告； （二）已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》（复印件）； （三）与安置的每位残疾人签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议（复印件）； （四）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的工资证明； （五）为安置的每位残疾人按月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的情况证明。 （六）税务机关要求提供的其他资料 |
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10、加计扣除优惠政策——国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除 |
企业年度纳税申报前最迟不超过年度终了后4个月内 |
年度申报享受，预缴申报不享受 |
（一）备案申请报告； （二）国家鼓励安置其他就业人员的有关文件； （三）税务机关要求提供的其他资料。 |
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11、创业投资企业抵扣应纳税所得额 |
企业年度纳税申报前最迟不超过年度终了后4个月内 |
年度申报享受，预缴申报不享受 |
（一）备案申请报告； （二）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）； （三）关于创业投资企业投资运作情况的说明； （四）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料； （五）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；（六）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）； （七）投资额抵扣额逐年结转明细表 （八）税务机关要求提供的其他资料 |
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12、固定资产加速折旧 |
在取得该固定资产后一个月内； |
年度申报享受，预缴申报享受 |
（一）备案申请报告； （二）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明； （三）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明； （四）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明； （五）实行加速折旧的固定资产的入账凭证； （六）实行加速折旧的固定资产明细表； （七）购进软件作为固定资产或无形资产确认的,可享受缩短折旧或摊销年限，最短为2年，经认定的集成电路企业的生产性设备,最短折旧年限为3年，报送主管部门共同签发的认定文件、设备入账凭证和使用说明; （八）税务机关要求提供的其他资料。 |
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13、企业资源综合利用减计收入 |
①取得《资源综合利用认定证书》后 ②年度纳税申报时，按事后备案类事项进行申请 |
年度申报享受，预缴申报享受。 |
（一）备案申请报告； （二）《资源综合利用认定证书》（复印件）； （三）税务机关要求提供的其他资料。 |
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14、企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额 |
企业年度纳税申报前，最迟不得超过年度终了后4个月 |
年度申报享受，预缴申报不享受 |
（一）备案申请报告； （二）企业购买专用设备有关文件、会议纪要、采购计划、资金来源说明等； （三）购置专用设备合同、融资租赁合同、发票复印件 （四）对照目录具体项目说明企业所购买专用设备类别、名称、型号、技术指标、参照标准、应用领域、能效标准等，并提供专用设备说明书、检测报告等技术资料； （五）专用设备投入使用时间及证明投入使用的影像资料； （六）企业原有生产工艺流程及专用设备投入使用后的实际效果； （七）投资额逐年结转抵免明细表； （八）已享受优惠的专用设备是否转让或出租的说明； （九）税务机关要求提供的其他资料。 |
附表二：
企业所得税事后备案管理事项表
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项目 |
备案时间 |
享受方式 |
报送资料 |
政策依据 |
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1、免税收入——国债利息收入 |
企业年度申报时 |
年度申报享受，预缴申报享受 |
（一）备案申请报告（购买国债、利率、利息收入等专项说明）； （二）国债净价交易交割单； （三）应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表。 （四）税务机关要求提供的其他资料。 |
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2、免税收入——符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 |
企业年度申报时 |
年度申报享受，预缴申报享受 |
（一）备案申请报告； （二）投资合同或协议书； （三）连续持有上市股票12个月以上的证明材料； （四）投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表； （五）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料； （六）投资方或被投资方属于居民企业的证明材料。 （七）税务机关要求提供的其他资料。 |
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3、免税收入——在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 |
企业年度申报时 |
年度申报享受，预缴申报享受 |
（一）备案申请报告； （二）投资合同或协议书； （三）连续持有上市股票12个月以上的证明材料； （四）投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表； （五）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料； （六）居民企业支付的股息、红利与该机构、场所有实际联系的证明材料； （七）被投资方属于居民企业的证明材料。 （八）税务机关要求提供的其他资料。 |
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4、企业资源综合利用减计收入 |
企业年度申报时 |
年度申报享受，预缴申报享受 |
（一）事后报备资料说明； （二）年度申报时，提供各项资源综合利用产品收入核算明细账或按月汇总表； （三）主管税务机关要求报送的其他资料 |
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5、国家需要重点扶持的高新技术企业 |
企业年度申报时 |
年度申报享受，预缴申报享受 |
（一）事后报备资料说明； （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； （三）企业年度研究开发费用结构明细表； （四）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； （五）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明； （六）税务机关要求提供的其他资料。 |
备注：国家需要重点扶持的高新技术企业在取得高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后、资源综合利用企业在取得《资源综合利用认定证书》后，应先按照企业所得税事先备案管理事项表的规定办理事先备案手续。
编辑：陈 航 陈桂芳
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