非金融企业及个人借款利率如何确认

问：企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，利率如何掌握？

答：《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

关键问题是“金融企业同期同类”的不同理解。

现实中，“金融企业同期同类”普遍适用的是基准利率。非基准利率都是有特殊情况的，非金融企业之间的借款是否属于“同期同类”范围，争议很大。

实际操作中，如地方有规定，则按地方规定处理。如地方没有规定，应按基准利率处理。

现有的地方规定有：

（1）天津市国税地税、河北地税规定：能在基准利率内扣除。

（2）上海市税务局规定：总局没有规定之前，实际发生的利息支出，只要不超过司法部门的上限，均可以扣除。

（3）大连国税地税规定：如果该企业既向金融机构借款，也向非金融企业或个人借款，就按照该金融机构的利率，如果全部都是向非金融机构或个人借款，则按照基准利率扣除。

（4）河南省地税局规定：按照该企业开户行的利率扣除。

编辑：陈 航 陈晴清

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