自然人同时获得经营所得和综合所得，如何申报个税最节税？

例：员工张三2024年度取得工资20万元，在员工持股平台减持公司股份取得30万元经营所得收入，减除费用60,000元/年，专项扣除7,283.40元/年，专项附加扣除54,000元/年，个人养老金12,000元/年。

根据国家税务总局令57号第十条 同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或者经营所得中申报减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。因此扣除项目可以选择作为综合所得或经营所得的扣除项。

在上述例子中，如果扣除项目在综合所得中扣除，张三应缴纳个人所得税-综合所得 4,151.66 元，张三应缴纳个人所得税-经营所得 49,500.00 元，合计应缴纳个人所得税 53,651.66 元。

如果扣除项目在经营所得中扣除，张三应缴纳个人所得税-综合所得 23,080.00元，应缴纳个人所得税-经营所得 22,843.32元，合计缴纳个人所得税 45,923.32 元。

从以上测算数据可知，扣除项目在经营所得中进行扣除比在综合所得中扣除，张三少缴纳个人所得税 7,728.34 元。

由于综合所得的扣缴级数为7级，税率为3%-45%，经营所得的扣缴级数为5级，税率为5%-35%，而且综合所得和经营所得每一级的应纳税所得额也不相同，因此计算出来的个人所得税存在差异。在自然人同时存在综合所得和经营所得的情况下，如果先根据所得情况进行测算，扣除费用选择在一处扣减，可以达到个人所得税总体税负最低。

 

编辑：陈航  林芳  张青云

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