停用的固定资产是否计提折旧，折旧可以税前扣除吗

问：一家生产罐头的公司，因业务不景气，老板将近几年不会生产再生产罐头，生产设备停用也未销售，该生产设备会计上是否需要计提折旧，计提的折旧可以企业所得税前扣除吗？
答：
文件一：根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定：“
第十四条企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
文件二：根据《〈企业会计准则第4号——固定资产〉应用指南》规定：“
第一条
第一款 固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
因此，从会计角度看，未使用的固定资产应当计提折旧，但税法允许扣除吗？
文件三：根据 《企业所得税法实施条例》规定：“
第五十九条第二款，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
税法明文规定，停用的固定资产应当停止计算折旧。 因此，会计上计提的折旧不能税前扣除，税会规定不一致的，应进行纳税调整。
政策链接
折旧费企业所得税规定

编辑人：陈 航 陈桂芳

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