摘要：3月1日，a公司把自有闲置资金40万无偿借给b公司使用，b公司于当年9月15日归还。这种无偿借款行为a公司是否需要就此缴纳增值税？a公司如何计算增值税应纳税额？
问：A公司是一般纳税人，2016年9月1日，A公司把自有的闲置资金10万借给B公司，B公司于2016年12月31日归还；2017年3月1日，A公司把自有的闲置资金40万借给B公司，B公司于2017年9月15日归还。这两笔借款均是无息借款。这种情况A公司是否应该按贷款服务缴纳增值税？A公司如何计算利息？
答：
文件一，根据财税〔2016〕36号文第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
文件二，根据财税〔2016〕36号文规定：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
文件三，根据国家税务总局公告2016年第53号第六条规定：银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。
因此，A公司无息借款给B公司应该视同提供贷款服务缴纳增值税。
A公司在计算应缴纳的增值税时，以每笔借款的本金为基数，按照人民银行同期贷款基准利率，算出利息。然后，再按照贷款服务6% 的税率计算应缴纳的增值税。如下表：
政策链接：
1、营改增金融服务视同销售规定
2、营改增金融服务贷款服务规定
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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