根据财税[2015]119号文第五条第5点规定：“税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。”
税务核查的重点在于核查企业研发的真实性与合理性，下面将由小编介绍一下税务机关如何核查享受研发加计扣除的企业。
一、实地核查
确认企业是否有真实经营场所，排除皮包公司。
二、确认是否有“自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件”
研发费用加计扣除实行备案管理后，企业研发费用的加计扣除无需事先到科技厅作立项备案，只有税务部门核查过程中提出异议的项目，才转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见。因此，许多企业享受研发加计扣除时，并未按照规定到科技厅进行项目立项备案。其实，科技厅立项备案不再是强制条件，企业如果想规避风险还是可以事先到科技部门作立项备案。
针对上述问题小编建议，如果企业本年度有计划享受研发加计扣除，建议提前去科技厅进行项目立项备案。这主要是鉴于科技厅备案更能证实研发的真实性。否则税务机关若是怀疑研发的真实性，将会下达文书要求企业在10天之内前往科技厅补备案，企业未成功补备案的话，将无法享受研发加计扣除，需补缴企业所得税及税收滞纳金。
三、查看“自主、委托、合作研究开发专门机构或者项目组编制情况及研发人员名单
主要审核公司各个研发项目的主要负责人和参与人员的编制情况。
研发人员是否合规，是否确实为公司员工，可提供个税申报表及社保申报表证明。
四、从事研发活动的人员工资，研发活动的仪器，设备、无形资产的费用分配说明
主要关注企业账务处理是否有合理归集各个研发项目产生的研发费用，需提供企业当年度每月的研发费用分配情况表。
五、研发费用辅助账及汇总表
将当年各个项目的研发费用汇总表格如下：
六、企业研发成果，及研发项目的专利权或著作权
企业可根据实际情况提供，若有实际的研发成果更能证明研发的真实性。
七、如果有委托开发，需提供经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同
总结：
1、税务核查比例为20%－100%，偏远的地区通常为100%。
2、应保留研发过程中的相关证据：如邮件、修改的稿件、聊天记录等。
3、研发人数是否真实合理，税务有可能和研发人员进行现场核实或电话核实。
4、研发成果证明：如著作权证书，相关的收入发票等。
5、享受研发费用加计扣除更加考验会计人员的业务能力，如操作不当，很可能被补税及补缴滞纳金。建议：每年请第三方审计机构审计。
政策链接：
1、企业所得税研发费用加计扣除规定
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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