小微企业符合免税条件但当期代开专用发票且已预缴税款如何处理

问：小微企业符合免税条件，但当期代开专用发票且已预缴税款，如何处理？

答：小规模企业在开票当月发票全部联次追回，可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。对于符合作废条件的，由主管税务机关按发票作废处理，同时退还税款；对于不符合作废条件的，由小规模企业凭收回的专用发票原件向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息。税务机关审核确认后开具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）和红字专用发票，同时退还税款。

对小规模企业收到退回的全部发票联次不属于开票当期的，由小规模企业凭收回的专用发票原件向税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息。税务机关审核确认后开具通知单和红字专用发票，同时退还税款。

编辑：陈航 陈晴清

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