母公司与全资子公司的账务处理

问：公司旗下有一家全资子公司，请问该子公司账务处理是否应独立核算？母公司与子公司需要合并报告吗？合并是否要去所属税务机关备案吗？母公司2017年5月31日举办活动，子公司的职员采访并写文章发表取得母公司服务收入5000元，此账务如何处理?另子公司员工的工资由母工资发放账务如何处理？

答：首先全资子公司跟母公司之间是独立的纳税主体，需要区分独立核算；企业在合并报表正常是企业管理层对企业资产状况、经营成果、业绩等需求进行合并报表；母子公司报表合并的时候，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：

借：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

贷：长期股权投资

此外，报表合并不需要去税务备案。

子公司的员工为母公司服务可采取2中方式进行处理：

（1）如果职工仅为私人兼职提供劳务则由母公司发放劳务报酬代扣代缴个人所得税，并应取得个人到税务机关代开增值税发票可税前扣除。

（2）如果作为子公司为母公司提供服务则应该由子公司开具服务费发票。

子公司员工的工资由母工资发放，账面上做代收代付分录如下：

借：其他应收款----子公司

贷：银行存款/现金

编辑：陈 航 郑静媛

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