A公司于2018年100%投资B公司，B公司主要从事金属容器的生产和销售，实收资本1000万元，C公司成立于2016年，主要从事新材料的研发与销售，2023年7月20日，为发展需要，C公司与A公司签定股权收购协议，以B公司2023年6月30日净资产账面价值1300万元，公允价值2000万元为基准，C公司以增发股本500万股（面值1元/股，公允价值4元/股）的形式收购A公司持有的B公司股权，A，C公司的股权收购是否符合特殊性税务处理？
股权变化如下：
一、税务处理
(1) A公司税务处理。
适用特殊性税务处理，A公司出让 B公司100% 股权暂不确认股权转让所得，同时其取得C公司增发的股份计税基础，按照其原持有的B公司股权的计税基础确定,即为1300万元。
(2)收购方C公司税务处理。
适用特殊性税务处理，C公司取得的 B 公司100%股权的计税基础，按照被收购股权的原计税基础 1300万元确定，不能按增发股权的公允价值2000 万元确定计税基础。
二、会计处理:
(1) 转让方A公司会计处理。
2018年初始投资时，A公司采用成本法核算B公司的股权投资。会计处理为:
借:长期股权投资--B公司
贷:银行存款
2023年7月，持有的B公司100%股权被收购，取得C公司增发的500万股份，公允价值确认成本。
会计处理为：
借:可供出售金融资产--成本--C公司2000
贷:长期股权投资-B公司1300
投资收益 700
(3)收购方 C公司会计处理
收购方C公司以增发本公司股份公允价值作为长期股权投资成本
会计处理为:
借:长期股权投资一B公司2000
贷:实收资本一A公司500
资本公积--股本溢价1500
三.税会差异:
(2)购买方C公司
C公司取得B公司股权，应按B公司原计税基础 1300万确认，会计上成本为2000万，存在700万元的税会差异，需要在日后处置该项股权时进行纳税调整。
编辑人：陈 航 陈桂芳 林芳
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