案例：A公司在2018年度企业所得税汇算清缴期间，经事务所审计人员发现，A公司固定资产上仅有办公家具及电子设备，但管理费用中却列支较多交通费。A公司财务解释，由于A公司未购置公用车辆，部分经营活动使用的是员工私人车辆，A公司采取实报实销的方式，由企业承担员工私车公共时车辆的汽油费、过路费等相关费用，并支付相应的燃油补贴给员工。
问：私车公用发生费用能否在税前扣除？是否存在其他涉税风险？
答：
一、涉及个人所得税
1、未签订租赁合同的情况。A公司应根据个人所得税法的相关规定，将实报实销的车辆费用以及燃油补贴按照“工资薪金”税目计算，并代扣代缴该员工个人所得税。
2、签订租赁合同的情况。员工应向A公司收取相应的租赁费用，并到税务机关按照“有形动产租赁”税目代开发票。A公司向员工支付的租赁费用应按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。员工签订合同时可以换个“身份”将汽车租赁合同转换为汽车服务合同可节税，具体详见：自然人代开汽车租赁发票个人所得税如何筹划节税https://www.ky365.com.cn/index/index/kydc?id=7180
二、涉及企业所得税
A公司若未签订相关租赁合同或协议，并且未取得对应发票，相关费用将认定为“与取得收入无关支出”，需要在企业所得税年度汇算清缴时做纳税调增。
三、涉及印花税
A公司签订相关租赁合同或协议，应按照“财产租赁合同”税目，根据租赁金额的千分之一缴纳印花税。
依据文件如下：
文件一：根据国税函〔2006〕245号文第一条的规定：因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资薪金”项目计征个人所得税。
文件二：根据《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
政策链接：
1、个人所得税个人汽车补贴收入规定
2、其他税费印花税财产租赁合同规定
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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