将外购商品用交际应酬如何进行会计与税务处理

问：将外购商品用交际应酬如何进行会计与税务处理？

答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产委托加工或者购进的货物无偿赠进其他单位或者个人。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：用于交际应酬。

根据上述规定：外购商品用于交际应酬括动中的赠进，增值税视同销售，年底纳税自报时进行企业所得税视同销售纳税调整。

会计处理为：

(1)购进时

借：库存商品

应交税费(应交增值税--进项税额)

贷：库存现金

(2)赠送时

借：管理费用(业务招待费)

贷：库存商品

应交税费(应交增值税--销项税额)

政策链接：

视同销售

https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=357

https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=219

编辑：陈 航 陈晴清

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