摘要：企业与总公司签订合同，但专票开具方同收款方均为分公司。该票据进项税额能否抵扣，金额能否税前扣除呢？
在审计过程中，审计人员在审核成本、费用类票据时，遇到附件中的合同是该企业同总公司签订，专票开具方同收款方均为分公司。面对这种情形，我们需要如何判断该票据进项税额能否抵扣，金额能否税前扣除呢？
此类情形，交易主体与结算主体不一致，但根据《公司法》第十四条“分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担”。可见，分公司的最终收益的取得和责任的承担都将归于总公司，无论由总公司还是分公司开具增值税专用发票，总、分支机构都存在内部结算问题。所以审计时需要关注的重点是，总分公司是否与该企业签订三方协议，协议约定由分公司执行合同，并由分公司开具发票并办理财务结算等相关手续。保证合同、发票、资金三流合一的合法性，表明该业务是真实发生，其行为并不具备构成虚开增值税专用发票，进项税额可以抵扣。
同理，从三方协议中，我们获知了该笔业务的真实性、合法性、关联性，所以该票据与企业经营活动直接相关，且能够成为税前扣除凭证，可以在企业所得税税前扣除。
编辑人：陈 航 陈桂芳 张青云
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