出售家庭唯一住房注意哪三点可节税？个人出售家庭唯一住房应缴纳哪些税费？出售家庭唯一住房可有方法可少缴纳税费？
出售家庭唯一住房注意哪三点可节税？
一要注意减除项目的价值组成。应纳税所得额＝收入额－财产原值－合理费用。这里的减除项目包括财产原值、合理费用。
二要注意凭证问题。财产原值，纳税人必须提供完整、准确的房屋原值凭证；对于装修费用，必须提供税务统一发票，支付的住房贷款利息，必须凭贷款银行出具的有效证明，支付的手续费、公证费等必须凭有关部门出具的有效证明方可扣除。
三要注意规避涉税风险。在装修时，取得合法凭证，不失为降低税收成本的好办法。另外，注意签订购房协议价格要适当，尽量避免签订阴阳协议。交易价格明显偏低时，税务机关一般按照最低计税价格标准计征，纳税人将存在涉税风险。
个人出售家庭唯一住房应缴纳哪些税费？
以案例进行解析，假设该居民2015年8月购置一所家庭唯一住房，面积147平方米，购置发票注明支付购房款140万元，缴纳契税4.2万元，办理产权手续缴纳其他费用0.4万元，发生装潢费用30万元，不能提供装潢发票。2017年3月转让该房产，协议价款280万元，则该居民应纳相关税费计算如下：
1.相关税费
（1）应缴纳增值税＝280÷（1＋5%）×5%＝13.33（万元）
（2）应缴纳城市维护建设税＝13.33×7%＝0.93（万元）
（3）应缴纳教育费附加＝13.33×3%＝0.40（万元）
（4）应缴纳地方教育附加＝13.33×2%＝0.27（万元）
可扣除相关税费合计＝0.93＋0.40＋0.27＝1.60（万元）
2.个人所得税
财产原值＝140＋4.2＋0.4＝144.6（万元）
相关税费为1.60万元
应纳税所得额＝280÷（1＋5%）－144.6－1.60＝120.47（万元）
应缴纳个人所得税＝120.47×20%＝24.094（万元）
该居民合计应纳税款＝13.33＋1.60＋24.094＝39.024（万元）
出售家庭唯一住房可有方法可少缴纳税费？
根据政策规定：“合理费用指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。”对于支付的住房装修费用，纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。
需要注意：“实际支付装修费用”、“能提供实际支付装修费用的税务统一发票”、“发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的”方可作为依据在限额内扣除。同时对“住房贷款利息、手续费、公证费等费用”，可以据实扣除。
接上例，假设该居民能够提供装潢费用30万元的装潢发票并符合上述扣除条件，相关税费计算同上为1.60万元，个人所得税可按照规定扣除装潢费用。计算如下：
装潢费用扣除限额＝144.6×10%＝14.46（万元）。
应纳税所得额＝280÷（1＋5%）－144.6－1.60－14.46＝106.007（万元）。
应缴纳个人所得税＝106.007×20%＝21.201（万元）。
该居民合计应缴纳税款＝13.33＋1.60＋21.201＝36.131（万元）。
与不能提供装潢发票相比，少负担税款39.024－36.131＝2.893（万元）。
编辑：陈 航 郑静媛
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