发票跨年如何处理

问：由于衔接问题，建安异地开票时间2013年12月，但是成本（材料及人工）开票时间2014年1月，财务2013年账已结，对于收入和成本存在跨年票如何账务处理会合理？分录要怎么做？

回复：1、若贵公司在2013年底已计入成本，而在2014年1月取得发票，企业所得税前可以正常扣除。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可以暂按账面发生金额进行核算；但是在汇算清缴时，应当补充提供该成本、费用的有效凭证。

2、若贵公司未在2013年计入成本，2014年取得上年度的成本发票需进行以前年度损益调整。

分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应付账款（银行存款等）

同时结转

借：未分配利润

贷：以前年度损益调整

知识索引：

税前扣除基本规定

https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=924

编辑：陈航 陈晴清

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