A公司为外商投资公司，成立于2005年，注册资本金为1000万美元，股东为香港籍张三和李四各50%，2005年注册资本金已全部到资，投资款到资当月美元兑人民币汇率为8.1。
收到投资款当月会计分录为：
借：银行存款 8100万元
贷：实收资本 8100万元
2022年12月，A公司股东拟转让A公司100%股权给王五，转让时A公司净资产为7950万元，明细为：
实收资本 8100万元
累计未分配利润 -150万元
A公司100%股权转让价格为8000万元，股权转让当天美元兑人民币汇率为6.8，张三和李四认为股权转让价格为8000万元，减去原始投资成本8100万元后为亏损50万元，他们只需要缴纳股权转让的印花税，不需要缴纳股权转让的个人所得税。A公司财务经理请教会易网税收顾问，张三和李四想法对吗？A公司股东的股权转让如何缴税？
会易网专业顾问回复如下：
1、张三和李四想法对吗？
答：不对。
2、A公司股东的股权转让如何缴税？
答：张三和李四股权转让缴税如下：
2.1、个人所得税：
股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。
股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。
四、扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的，分别按以下情形进行外币折算：
（一）扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。
（二）取得收入的非居民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照填开税收缴款书之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。
（三）主管税务机关责令取得收入的非居民企业限期缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照主管税务机关作出限期缴税决定之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。”
又根据国税函[2009]698号【已失效】规定：“四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权转让成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。”
又根据《个人所得税法》第三条：“个人所得税的税率，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”
2.2、印花税
张三和李四股权转让应缴纳印花税=8000万人民币*0.05%*50%=2万人民币，相关依据如下：
根据《中华人民共和国印花税法》印花税税目税率:”股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）按价款的万分之五贴花；”
又根据财政部税务总局公告2022年第10号：“一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。”
编辑人：陈 航 陈桂芳 林芳
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