销售方已被吊销营业执照，无法取得外部凭证企业如何税前扣除？

A公司于2021年12月购买B公司货物5万元，在申报2021年企业所得税汇算清缴时联系B公司开具发票，对方告知已处于被吊销营业执照状态，无法开具发票。

根据国家税务总局公告2018年第28号 文《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定的第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料

A公司若可取得前款第一项至第三项，企业所得税汇算清缴时可以税前扣除。

编辑人：陈 航  陈桂芳  吴映苹

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