摘要：增值税纳税人义务特殊规定，包含进口货物的纳税人、租赁或承包企业的纳税人、货物期货交易的纳税人。
1.1、进口货物的纳税人
申报进入中华人民共和国关境内的货物均应缴纳增值税。进口货物的收货人或办理报送手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。
摘自国税发[1993]155号文
代理进口货物的行为，属于增值税条例所称的代购货物行为，应按增值税代购货物的征税规定执行。但鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定增收增值税。
摘自国税函发[1995]288号文
1.2、租赁、承包企业的纳税人
单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
摘自《增值税暂行条例实施细则》第十条
对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。
摘自国税发[1994]186号文
1.3、货物期货交易的纳税人
交割时采取由期货交易所开具发票的,以期货交易所为纳税人。
交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。
摘自国税发[1994]244号文
编辑：陈 航 陈桂芳
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