企业所得税成本费用固定资产大修理支出

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

摘自《企业所得税法》第八条

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一） 已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二） 租入固定资产的改建支出；
（三） 固定资产的大修理支出；
（四） 其他应当作为长期待摊费用的支出。

摘自《企业所得税法》第十三条

企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定外，应当适当延长折旧年限。

摘自《企业所得税法实施条例》第六十八条

企业所得税法第十三条第（三）款所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（一）修理支出（解读：固定资产全年累计发生的修理支出）达到取得固定资产时的计税基础50%(解读：注意修理支出的金额)以上；
（二）修理后固定资产的使用年限延长2年（解读：延长时间2年）以上。
企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

摘自《企业所得税法实施条例》第六十九条

解读:房屋建筑物的装修费用不属于固定资产的大修理支出。不同时符合以上两条件的大修理支出进入当期损益。

企业所得税若干问题公告：
一至三、（略）
四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题
企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。
五至六、（略）
七、本公告自2011年7月1日起施行
本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。

摘自国家税务总局公告2011年第34号文

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