摘要： A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第2行“租金”填报企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
（一） 会计处理
《企业会计准则第21号—租赁》第二十六条规：“对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。...
A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第2行“租金”填报企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
（一） 会计处理
《企业会计准则第21号—租赁》第二十六条规：“对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。”
（二） 税务处理
《企业所得税法实施条例》第十九条规定：“租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）进一步规定：“如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”
如果企业选择按照权责发生制申报企业所得税，则按照收付实现制原则实际缴纳的营业税暂时不得全部在企业所得税前申报扣除，应当在租赁期间与租金收入配比扣除。
政策链接：
租金收入
https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=210
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