A公司承接D房地产公司某房地产幕墙工程项目，因为A公司没有建筑资质，无法开展工程项目业务，A公司选择挂靠有建筑资质的B公司开展该类型业务活动，由B公司与D公司签订幕墙安装合同。
该幕墙安装工程收入共计100万元，成本共计40万元，其中向C供应商采购材料共计30万元，人工费成本10万元。
因该业务需挂靠B公司开展，则该业务的款项流程转化为A公司先支付材料采购款30万元给B公司，再由B公司支付30万元给C供应商；工程完成后，D公司支付100万元工程款给B公司，B公司扣除人工费10万元，垫付的税费7.62万元和收取A公司管理费用10万元后，将剩余的72.38万元支付给A公司。A公司要求财务人员对此项挂靠项目进行财务核算并分析盈亏情况。
很多“资深财务人员”表示因为B公司业务要纳入至A公司账上，导致会计分录冗长且很“绕”.那工程挂靠业务在内部财务核算时，会计分录如何编制才能清晰明了？
一、先画出付款和收款图：
二、动手写A公司的会计分录：
1、A公司垫付30万元采购款给B公司，再由B公司将30万元采购款支付给C供应商，C供应商发货，材料入库。
借：其他应收款-B公司 30万
贷：银行存款 30万
借：应付账款-C供应商 30万
贷：其他应收款-B公司 30万
借：库存商品 26.55万
应交税费-应交增值税-进项税金 3.45万
贷：应付账款-C供应商 30万
2、工程完结，收到货款，结转工程成本（材料成本、人工成本和管理费）
1）、确认收入
借：应收账款-D客户： 100万
贷：主营业务收入： 91.74万
应交税费-应交增值税-销项税金 8.26万
2）、B公司收到D客户的100万元款项
借：其他应收款-B公司 100万
贷：应收账款-D客户 100万
3）、结转成本
借：主营业务成本-材料 26.55万
主营业务成本-人工 10万
主营业务成本-管理费 10万
贷：其他应收款-B公司 20万
库存商品： 26.55万
3、结转该项目税费
借：应交税费-应交增值税-已交税金 4.81万
主营业务成本-税费-附加税 0.58万（8.26-3.45）*12%
主营业务成本-税费-所得税 2.23万（91.74-26.55-0.58-10-10）*5%
贷：其他应收款-B公司 7.62万
4、A与B公司结算该业务
借：银行存款 72.38万
贷：其他应收款-B公司 72.38万
三、盈亏分析：A公司此项目盈利42.38万元。
（税费：增值税（税率工程按9%、材料按13%）、增值税附加税费税率12%（城建税、教育费附加、地方教育费附加）、企业所得税（税率按5%）、其他税费暂不考虑）
四、现金流分析：A公司现金净流量为42.38万元。
五、注意：此分录精妙之处是B公司收款、付款业务在A公司账上体现却不涉及银行存款这会计科目，避免了A公司账上出现银行存款“虚收和虚付”的现象，整个项目核算过程一目了然且思路清晰。
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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