代付保修费取得的增值税专票能否抵扣

问：代客户支付给厂家的一年产品保修费，取得的增值税专票，可以抵扣吗？分录如何处理？

答：贵公司收到客户保修费并支付给厂家属于增值税中的价外费用，一并进入销售额，需确认销项，同时收到厂家的发票也可以抵扣进项。

开具发票时

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税-销项税金

付厂家保修费时

借：主营业务成本

应交税金-应交增值税-进项税额

贷：银行存款或应付账款

根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

政策链接：

价外费用

http://ky365.com.cn/index/index/kycs?id=429

编辑：陈 航 陈晴清

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