出口免抵额的账务处理

问：出口免抵额的账务处理？

回复：(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB 价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等），贷：主营业务收入；

(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：借：主营业务成本，贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）；

(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：其他应收款—应收出口退税，贷：应交税费--应交增值税（出口退税）；

(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）,贷：应交税费--应交增值税（出口退税）

(5)收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款,贷：其他应收款—应收出口退税。

编辑：陈 航 陈晴清

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