享受免税的国债利息收入的处理

问：享受免税的国债利息收入的处理？

答：（1）国债利息收入确认的时间

根据企业所得税法实施条例第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。

解读：对于国债利息收入的确认时间，《企业所得税法实施条例》第十八条指出，“利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现”，类似于收付实现制，与会计准则规定的权责发生制存在较大差异，应在持有期间每年需要作纳税调整减少处理。

企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

（2）国债利息收入计算

企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定；“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

（3）免税的国债利息收入

①企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

②企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其上述公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。

政策链接：

债券利息收入

https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=286

编辑：陈 航 陈晴清

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