企业支付境外个人的服务费时如何缴税

问：甲公司在巴西举办活动，活动结束后同意支付与当地的乙个人协商活动利润的50%。其中本次活动总收入为10万元，总成本5万元，利润为5万元 ，现甲公司将支付2.5万分成给乙个人，请问是否要代扣代缴个人所得税？该项支出是否可税前列支？会计分录如何处理？

答：首先，应判断乙个人国籍问题。乙个人若是外籍人员，对于完全发生在境外收入，外籍个人不属于个人所得税征收范畴，不需要征收个人所得税。另由于外国没有发票概念，应让其写收据，企业在入账时还应附件付款凭证及其他可证明业务真实性的相关资料方可税前列支。

若为中国国籍，企业在支付款项时应代扣代缴个人所得税。同时乙个人应到户籍所在地代开发票，成本方可税前列支。2017年6月起个人代开发票相对简单，可以下载“易办税”软件注册即可开具发票，3万以内收入免征增值税哦！

会计处理：

收到活动收入时，

借： 银行存款--基本户 10万

贷：主营业务收入 9.71万

应交税费--应交增值税 0.29万

产生成本及费用时，

借：主营业务成本--线下活动 5万

贷：现金 5万

支付利润分成时，

借：主营业务成本-劳务成本 2.5万

贷：银行存款 2.5万

或者

借：主营业务成本-劳务成本 2.5万

贷：银行存款 2.07万

应交税费-个人所得税（劳务报酬）0.43万

编辑：陈 航 郑静媛

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