固定资产清理报废损失如何处理

问：我公司10年购入一辆汽车，汽车折旧年限已经到期，现需把残值转入营业外支出，要去国税备案才能在所得税前扣除，那要提交什么资料给国税？

回复：企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；因此固定资产正常报废清理发生的损失应在所得税年度申报时以清单申报的方式向主管税务机关申报扣除，未发生损失不需要进行清单申报。

具体实务操作如下：

1、填写《福建省国家税务局财产损失税前扣除申请审批表》一式三份，报送本表同时，应提供“财产损失明细表”和有关部门对损失财产的技术鉴定资料、当期的会计报表。

2、属于清单申报方式的资产损失，还应提供汇总清单(按会计核算科目进行归类、汇总)

3、纳税人应在企业年度终了45日内，向税务机关报送，其它时间不受理。属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

注：福州国税局没有 “企业年度终了45日内报送”的规定，只要在企业年度终了的5月31日前在企业所得税年度汇算时，在易财税报企业所得税的附表上填写，应填写的表格为：“资产损失清单申报明细表（附表一）”和“资产损失清单申报明细表（附表二）”。

政策链接：

资产损失

https://www.ky365.com.cn/company_view.aspx?id=885

存货损失清单申报流程

https://www.ky365.com.cn/index/index/kydc?id=197

编辑：陈 航 陈晴清

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