A105100《企业重组纳税调整明细表》的填报

2015-03-11 09:02:48 发布标签： 9309 1406

摘要：表单样式： A105100

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表单样式：

A105100
企业重组纳税调整明细表
行次	项目	一般性税务处理			特殊性税务处理			纳税调整金额
		账载金额	税收金额	纳税调整金额	账载金额	税收金额	纳税调整金额	纳税调整金额
		1	2	3(2-1)	4	5	6(5-4)	7(3+6)
1	一、债务重组
2	其中：以非货币性资产清偿债务
3	债转股
4	二、股权收购
5	其中：涉及跨境重组的股权收购
6	三、资产收购
7	其中：涉及跨境重组的资产收购
8	四、企业合并（9+10）
9	其中：同一控制下企业合并
10	非同一控制下企业合并
11	五、企业分立
12	六、其他
13	其中：以非货币性资产对外投资
14	合计（1+4+6+8+11+12）

本表适用于发生企业重组纳税调整项目的查账征收企业所得税居民纳税人，在企业重组日所属纳税年度，填报纳税人发生企业重组所涉及的所得或损失，由于会计及税法规定存在差异，应当按照税法规定进行纳税调整的项目和金额。

对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组利得可以在5个纳税年度均匀计人应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整。除上述债务重组利得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外，其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，本表不作调整，在《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(A105080)进行纳税调整。纳税人应根据《企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009] 59号）、《国家税务总局关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）、《财政部国家税务总局关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2013] 91号）等税法相关规定，以及国家统一企业会计制度的规定，填报企业重组的会计核算及税务处理，以及会计核算与税收处理差异的纳税调整情况。

主要行次填报:

第1行“债务重组”

https://www.ky365.com.cn/index/index/kydc?id=3863

第4行“二、股权收购”

https://www.ky365.com.cn/index/index/kydc?id=3864

第6行“三、资产收购”

https://www.ky365.com.cn/index/index/kydc?id=3865

第8行“四、企业合并”

https://www.ky365.com.cn/index/index/kydc?id=3866

第11行“五、企业分立”

https://www.ky365.com.cn/index/index/kydc?id=3867

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