问：某公司为经销商，公司进货达到一定金额，供应商会给公司返利。返利分为两种形式：一种是直接返现；另一种是冲抵货款，即下次进货时直接抵减货款，如返利1万，第二次进货50万，开具的增值税专用发票为货款50万元，返利-1万元，总金额49万元。
公司收到两种的返利的账务处理？税法上规定两种返利需要缴纳的税种？
答：一、公司收到两种返利的账务处理
1、收到现金返利，分录如下：
借：银行存款10,000.00
贷：应交税金--应交增值税（进项税）1,452.99
主营业务成本8,547.01
提醒：“用友软件”输入以上凭证时，主营业务成本输入时应在借方，金额为负数（红字），否则“用友UFO报表”的利润表取数不准确。
2、收到发票，发票金额里直接给予返利，分录如下：
借：库存商品418,803.42
应交税金---应交增值税（进项税）71,196.58
贷：应付账款--XX公司490,000.00
二、两种返利都是缴纳增值税。
根据国税发[2004]136号文规定：
1、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
2、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
3、应冲减进项税金的计算公式调整为：
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
政策链接：
其他规定
https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=293
编辑：陈 航 陈晴清
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