体工商户月或季销售额超定额且小于3万是否需要申报增值税

问：个体工商户月或季销售额超税务核定标准，小于3万是否需要申报增值税？

答：需要申报增值税。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第三十二条的规定：“纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。”

以福建省为例：税务机关根据个体工商户地段、面积核定该个体户月销售额为2.2万元，季度核定销售额为6.6万元，并开通自动划缴。目前该个体户已享受小微企业优惠政策，月销售额或销售额不超过3万元（含3万元），季度不超过9万的，按照上述文件规定免征增值税。如2017年4-6月个体户销售额分别为2万元、2.2万元、2.5万，6月超定额情况下，该个体户应在7月15日之前到税务机关上门申报。

具体操作如下：

增值税申报表：根据政策季度收入未超过9万元，填写第10行小微企业免税销售额，金额为6.9万元（2.2+2.2+2.5）。（解读：未超过核定征收销售额的，按照核定征收销售额计征，超过核定征收情况的，按实际征收。）

地税申报表：由于国税无增值税税额，地税应零申报。

编辑：陈 航 郑静媛

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