小规模纳税人转让自建不动产如何计算缴纳增值税

问：A市某小规模纳税人2012年4月在B市自建厂房，2016年5月转让，销售价525万元，如何计算应纳税额并申报纳税？

答：1、按规定该纳税人应在不动产所在地B市地税机关预缴申报税款：525/1.05*0.05=25万元

2、预缴后向A市主管国税机关申报纳税：525/1.05*0.05-25=0万元

相关政策：

根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）第四条：小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

①计税方式：按简易计税方法，征收率5%

②预缴及纳税地点：向不动产所在地主管地税机关预缴税款，回机构所在地主管国税机关申报纳税。

对自然人转让其自建不动产，纳税地点为不动产所在地主管地税机关，不存在先预缴后申报的概念。

③预缴税款及应纳税额计算：

应预缴税款＝全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%

应纳税额=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%

政策链接：

预缴税款

https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=1432

编辑：陈 航 陈晴清

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