红字增值税发票大于蓝字发票如何申报

问：一般纳税人当月发生退货，开具红字增值税专用发票金额大于本月开具增值税专用发票金额，差额部分可否与增值税普通发票金额抵扣后申报缴纳增值税？

答：本申报由会易网工作人员实务操作。

以福建省为例，分为2个步骤。

第一步，申报表填写：当月发生退货开具红字增值税专用发票金额大于本月开具增值税专用发票金额，应当在《增值税纳税申报附列资料（表一）本期销售情况明细》第一列及第二列“开具增值税专用发票”零申报，当月如有开具普通发票的，应在“开具其他发票”中正常填写本月销售额及税额，不得将红字增值税专用发票的剩余部分，进行交叉抵扣申报。

第二步，现场申报清卡操作：企业财务人员应携带当月增值税申报表一式两份加盖公章，“已抄税”的金税盘至所属国家税务机关清卡，方可完成申报。

如次月企业开具的蓝字发票金额仍然小于前次红字发票金额，可将红字余额销售额结转至次次月进行抵扣申报，直至抵扣完成，企业也应参照上述方式到所属税务局进行清卡申报。

综上总结，当月发生红字发票抵扣原则为：“红字增值税专用发票抵扣蓝字增值税专用发票，红字增值税普通发票抵扣蓝字增值税普通发票，差额部分可结转直至抵扣完成。”

编辑：陈航郑静媛

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