《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）中无法填报职工福利费实际发生额低于计提账载金额

问：《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）中无法填报职工福利费实际发生额低于计提账载金额？

答：出现该类问题的原因主要是申报表设计时只考虑账载金额和税收金额，未考虑实际发生额，针对目前较常见的两类情况，建议纳税人按照如下方法分类处理：

（一）当计提账载金额大于税法扣除标准且实际发生额小于税法扣除标准时，处理方法如下：

1.计提账载金额大于税法扣除标准的金额根据填报说明规定应在表A105050第3行“职工福利费”中进行纳税调增。

2.税法扣除标准大于实际发生额的金额根据分析应在表A105050第12行“九、其他”中进行纳税调增。

例如，计提账载金额为100万元，税法扣除标准为90万元，实际发生额为60万元，则应在表A105050第3行中对10万元（100万元-90万元）进行纳税调增，应在表A105050第12行中对30万元（90万元-60万元）进行纳税调增。

（二）当计提账载金额小于税法扣除标准且实际发生额小于计提账载金额时，处理方法如下：

1.计提账载金额小于税法扣除标准的金额根据填报说明规定无须纳税调增。

2.计提账载金额大于实际发生额的金额根据分析应在表A105050第12行 “九、其他”进行纳税调增。

例如，计提账载金额为100万元，税法扣除标准为120万元，实际发生额为60万元，则应在表A105050第12行中对40万元（100万元-60万元）进行纳税调增。

编辑：陈 航 陈晴清

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