会计移交时账务上应注意哪些问题。

2018-10-16 11:05:55 发布标签： #移交 #账务 #注意 #事项 6406 1355

摘要：会计账务移交注意事项?会计交接如何发现问题并规避风险?

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会计移交账务时，会计接收人应注意哪些问题呢？
首先，核查账务情况与实际情况是否相符
（1）账面上的资产进行清盘，如对库存现金、库存商品、固定资产进行盘点核对；
（2）往来明细科目与客户、供应商等相关人员进行核实
以上资料出现数据不符，先查明原因，无法处理时接收人应列出存在的问题清单及解決方案，移交人签字确认后，上交上级领导报备处理。
其次，核查账上是否存在税收风险，如历史账务是否存在多交税或少交税，
接收人列出存在的税收风险明细及解决方案，移交人签字确认后，上交上级领导报备处理。
最后，交接会计资料。由移交人按照接收人的要求准备交接清单上的资料，接收人和监交人对交接材料清点签收。
以下为大家展示本人在会计交接工作中的流程：
A公司为贸易一般纳税人，成立时间为2017年9月，会计交接时间为2018年6月，本人在交接过程中发现的问题如下：
一、税费问题：
1、增值税：
2017年11月收入3450861.09元，产生销项税额586646.39元，进项税额228846.08元，当期产生357800.31元的増值税额，税负高达10.37％，增值税税负与企业实际毛率差异过大。
存在风险：因部分成本发票次月才开回，导致2017年增值税税负过高，2018年增值税税负过低，容易被税务局重点关注。
建议：未来进项发票的取得与企业收入开票同步。
2、个人所得税：
2.1、2017年12月发放2017年9月至11月员工工资，未申报个人所得税；
2.2、2018年1月支付张三劳务费3500元，未申报个人所得税，未取得发票。
2.3、2018年3月公司组织全体员工去西藏旅游，开具的发票全额进入福利费用，未并入工资申报个人所得税。
存在风险：补缴纳个人所得税及滞纳金的风险。
建议：2017年10月至12月每个月都发放员工工资，否则，在2017年12月发放数月工资，需合并交税，加大员工缴纳个人所得税金额；让张三补开劳务发票3500元给公司入账，2018年3月将当月发放的工资和旅游费合并补申报个人所得税。
3、印花税：
2018年2月22日收到股东张某投资款30万元，未申报缴纳印花税。
存在风险：罚款、补缴纳印花税及相关滞纳金的风险。
建议：自行补申报少缴纳印花税。印花税是小税种，但如果实务中被税务机关查到补税，税务机关一般会给予重罚，这叫轻税重罚。根据征管法的规定，少交税款的罚款是税款的0.5倍到5倍，我们经历过3倍的罚款，所以建议认真对待印花税这类型的小税种。
二、账务处理问题：
1、账务处理不规范：
1.1、2017年11月公司销售收入3450861.09元，当月结转销售成本1346153.92元，2017年12月无销售收入，有取得货物发票，结转销售成本1798814．56元。
建议：账务处理时，收入与成本应匹配，否则将导致成本倒挂异常情况的出现。2017年11月暂估销售成本，12月到票时冲減暂估成本，。
2、部分发票取得不合理：
员工取得部分的成本费用发票为普票，造成企业增值税税负偏高。
建议：制定报销制度，让员工都按要求取得增值税专用发票。
3、取得的原始单据不规范：
3.1、工资表、年终奖金发放表的审批人未签字，领款人未签字。
建议：补签字。
3.2、存在非公司员工报销费用，报销的汽油发票为非公司名下车辆。
建议：与公司经营无关的票据不给予报销，公司规范报销流程，会计按流程审核报销票据。
本人的处理方法为让原会计纠正存在的问题，不能纠正的问题本人将问题以报告的形式罗列出来，并写出解决方案，让原会计签字后，递送给企业负责人。书面告知企业负责人以往账务上存在的隐患，并提出未来应改进的事项及整改建议，将公司财税风险降到最低。