摘要: 问:甲企业2016年10月有购进库存商品,进项税额621.88元,截止到2017年5月会计人员未认证,由于超过180天不可认证,请问账务如何处理?是否有涉税风险? 答:首先,由于该进项增值税专用发票已不能认证抵扣,应计入库存商品或成本。
问:甲企业2016年10月有购进库存商品,进项税额621.88元,截止到2017年5月会计人员未认证,由于超过180天不可认证,请问账务如何处理?是否有涉税风险?
答:首先,由于该进项增值税专用发票已不能认证抵扣,应计入库存商品或成本。
其次,根据财会〔2016〕22号《增值税会计处理规定》第一项《会计科目及专栏设置》第五条规定:“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。”
因此,对未经税务机关认证的进项税额应计入应交税金-待认证进项税额。
会计账务处理方式主要有两种:
其一,该商品已经销售的会计处理:
未跨年会计处理:
借:主营业务成本 621.88
贷:应交税金-待认证进项税额 621.88
跨年会计处理:
借:以前年度损益调整 621.88
贷:应交税金-进项税额 621.88
其二,该商品未销售的会计处理:
借:库存商品 621.88
贷:应交税金-待认证进项税额 621.88
此外,企业未认证抵扣已入账的增值税专用发票无涉税风险。
编辑:陈 航 郑静媛
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