问：甲公司为一般纳税人提供原材料10万给委外加工成半成品，发出货物时甲公司银行支付3万元加工费并取得对应的发票，委外加工半成品入库后经检测全部不合格需要做报废处理，经协商委托加工企业同意赔偿8万元，请问甲公司账务及税务如何处理？
答：材料出库的时：
借：委托加工物资--原材料100000
委托加工物资--加工费 25641.03
应交税费-增值税-进项税额 4358.97
贷：原材料 100000
银行存款 30000
收回加工半成品账务处理：
借：库存商品-半成品 125641.03
贷：委托加工物资 125641.03
经检测质量不合格材料报废处理，需要做2个处理；
其一，进项税额转出；
借：营业外支出4358.97
贷：应交税费－增值税－进项税额转出 4358.97
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
其二，报废时先转入待处理财产损益；
借：待处理财产损益125641.03
贷：库存商品-半成品125641.03
批准后批准后计入营业外支出：
借：营业外支出45641.03
其他应收款-某加工厂 80000
贷：待处理财产损益 125641.03
企业发生资产损失时，应在所得税汇算时进项清单申报，详细可见网址：
https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=885
编辑：陈 航 郑静媛
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