巧用劳务费用降低个税

2024-08-25 16:57:44 发布标签： #劳务费个税 #工资个税 #劳动合同与劳务合同 3270 1023

摘要：签订劳动合同和劳务合同对高收入员工个税有何影响？如何利用劳务费用实现降低高收入员工个税？

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随着经济水平和人员素质的不断提高，在现实生活中高收入人群已屡见不鲜。而伴随高收入产生的高额个税问题也越来越困扰着雇主企业与雇员个人，王总正是其中之一。王总经营一家专业辅导培训机构，最近想要聘请某名校退休教师李某做为其专业讲师，商定每月报酬为2.5万元。可是在签合同时，李某提出因其工资税负较高，希望公司能够承担一半的个税。对此，王总犯了难，于是专门来咨询会易网专业财税顾问该如何解决？会易网财税顾问提出灵活用工的解决方案，但王总和李某沟通后拒绝了该方案，基于此，会易网财税顾问又提出了下述方案。
2019年1月1日开始实行的新个税规定将工资薪金、劳务费、稿费及特许权使用费统称为居民个人的综合所得，同时规定了劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，稿酬所得收入额减按百分之七十计算。这意味着在计算应纳个人所得税时，劳务费、特许权使用费是打了八折的，而稿费更是打了五六折，但工资奖金无法打折。
政策依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国务院令【2018】第707号第六条规定：
应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
基于这项政策，会易网财税顾问提出，将李某与公司原本要签的劳动合同转换为劳务合同，费用都是2.5万/月。原本李某与公司签订的是劳动合同，公司按月发放薪酬，李某须按工资薪金算法计税；而如果李某选择与公司签订劳务合同，劳务费按月发放，则可以按照劳务费计税方式，享受劳务报酬折扣，从而实现降低个税的目的。
首先，我们来算一下，如果公司与李某签订劳动合同，公司每月支付李某2.5万元工资，那么李某每月应缴个税=（月工资-月免征额）*税率-速算扣除数=（25000-5000）*20%-1410=2590元；每年应缴个税=2590*12=31080元。李某实际到手工资22410元/月，税负率=31080/300000=10.36%。（假定无其他专项附加扣除）
而如果李某与公司签订劳务合同，每月公司支付李某2.5万元劳务费用，那么李某每月应预扣预缴的个税=劳务报酬*80%*预扣率-速算扣除数=25000*80%*30%-2000=4000元，实际到手工资21000元/月。年度汇算清缴时，李某实际年度应缴个税=（年收入*80%-年免征额）*税率-速算扣除数=（25000*12*80%-5000*12）*20%-1410*12=19080元，可退回多预缴的个税=4000*12-19080=28920元，实际税负率=19080/300000=6.36%。
通过合同形式的转换，对于王总公司而言，并未产生额外的手续和费用支出，而对于李某而言，每月实发到手工资略少了1000多元，并不会对其生活造成影响，但全年下来可以节税12000元，节税比例高达38.61%。最终，王总与李某协商后一致同意采用此方案，二者皆大欢喜。
实际上，从政策上看，劳务费在最终计税时收入都可以打八折，这就意味着只要个人综合所得存在应纳税所得，那么使用劳务费计税都会比用工资薪金计税更节税，也就是说这个策略不仅仅适用于高收入员工，月薪超过8000元的员工都同样适用。只是在现实中，这个策略的执行往往需要考虑以下两个问题：
1、劳务费最低预扣税率为20%，如果员工收入不高的情况下，需要考虑多预扣缴的部分可能会对员工生活造成的影响；
2、劳务合同的对象公司不能为其缴纳社保，这对有社保需求的员工来说恐无法接受。
因此，会易网财税顾问建议，正常工资计税税率在20%及以上（两种方式计算的月个税相差不大，相对其总收入来说影响甚微）的退休（无社保需求）人员，如本案例中的李某，更适合运用该策略。

附：
1、综合所得个税税率表：

级数	全月应纳税所得额	税率	速算扣除数
1	不超过3000元的	3%	0
2	超过3000元至12000元的部分	10%	210
3	超过12000元至25000元的部分	20%	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25%	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30%	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35%	7160
7	超过80000元的部分	45%	15160