关联企业广告费合同分摊的税务处理

上周五国家税务总局出台《国家税务总局财税[2017]41号》关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知，此政策内容有何变化？关联企业广告费分摊的问题应该如何理解？该政策是否存在纳税筹划空间？

政策内容有何变化？

此政策主要内容有三点：一、化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）广宣费比例为销售收入的30%，超部分向后结转；二、关于关联企业广告费分摊的问题；三、烟草的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得税前扣除。另政策时间是从2016年1月1日到2020年12月31日。此政策是旧政策财税[2012]48号的延续并无变化哦！

关联企业广告费分摊的问题应该如何理解？

以案例分析告诉你如何快速理解政策：

甲公司和乙公司是关联企业，两个公司的收入及广告费如下，广告费税前扣除比例是15%。甲公司和乙公司签订了广告费分摊协议，甲的广告费的40%由乙企业扣除

项目	甲公司	乙公司
收入	3000万元	8000万元
广告费	700万元	1500万元
税前扣除限额	450万元	1200万元
分摊后可扣除限额	450*60%=270万元	1200+（450-270）=1380万元

表中可见在税务处理中，不是全部广告费的40%分摊扣除哦！是税前扣除限额的40%可以分摊。

该政策是否存在纳税筹划空间？

有人疑惑实际税前扣除额因分摊协议而一增一减，甲乙两个公司的整体来看，税前扣除额其实也没什么变化。但如果甲乙公司税率不一样，或者盈利亏损不同企业进行合理规划列支广告费支出，整体缴纳的所得税款可是会产生巨大影响的哦！

政策链接：

关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知

https://www.ky365.com.cn/newfile_view.aspx?id=6397

编辑：陈 航 郑静媛

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